自《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》頒布實施以來，湖北省十堰市審計局在認真總結(jié)繼承原來好的做法的基礎(chǔ)上，進一步把握發(fā)展機遇，不斷創(chuàng)新審計理念、突出審計重點、創(chuàng)優(yōu)審計方法、提升審計管理。三年來，該局共對326名領(lǐng)導(dǎo)干部進行了審計，查出違紀違規(guī)金額6.7億元，管理不規(guī)范金額8.8億元，歸還原渠道資金8320萬元，減少損失浪費金額4567萬元。根據(jù)審計結(jié)果，有關(guān)部門實行誡勉談話7人，輪崗交流54人，提拔重用23人。審計機關(guān)向有關(guān)部門移送案件線索37起，12名領(lǐng)導(dǎo)干部被追究相關(guān)責(zé)任。
一、創(chuàng)新審計內(nèi)容，強化審計力度
隨著財政部門預(yù)算管理、國庫集中收付等一系列財政體制改革的不斷深入和完善，被審計單位違規(guī)手段不斷變換、越加巧妙，隱蔽性也越來越強。該局緊緊圍繞“經(jīng)濟，責(zé)任”兩大主題，從傳統(tǒng)的審計思維中掙脫出來，開創(chuàng)和完善了以“三入手”為重點的審計思路，即從領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行軌跡入手、從被審計單位業(yè)務(wù)職能入手、從信訪反映重點和外圍入手，豐富了經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容，取得很好的效果。
一是圍繞權(quán)力運行軌跡進行審計。重點審查領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟職責(zé)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)?？礇Q策內(nèi)容是否合法、決策過程是否科學(xué)、政策執(zhí)行是否依規(guī)、管理和監(jiān)督是否有效，看領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個人專橫獨斷、違反民主決策程序和因經(jīng)濟決策失誤造成重大損失浪費等情況。如該局在對某單位審計中，通過職工座談，了解到該單位與某房地產(chǎn)商聯(lián)合開發(fā)該單位在本市黃金地段的一處土地。該局圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行軌跡，發(fā)現(xiàn)該單位一處1700多平米的房產(chǎn)未經(jīng)集體研究，經(jīng)過幾次變更協(xié)議后，僅從開發(fā)商處獲得了20萬元的補償，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。根據(jù)兩辦《規(guī)定》有關(guān)責(zé)任界定的要求，審計報告認定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對該問題負直接責(zé)任。
二是圍繞單位職能特點進行審計。針對每個單位不同的管理職能和業(yè)務(wù)特點，從單位業(yè)務(wù)入手，重點監(jiān)督被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴格履行其監(jiān)督管理職責(zé)。如該局在對規(guī)劃部門審計中，緊扣其單位業(yè)務(wù)職能，重點關(guān)注與其單位職能密切相關(guān)的核心業(yè)務(wù)，如建筑容積率和土地使用性質(zhì)的變更，看變更依據(jù)是否充分，變更程序是否到位，土地出讓金是否足額補繳等，圍繞以上審計重點，查處了規(guī)劃部門擅自變更容積率、改變用地性質(zhì)導(dǎo)致國有收益流失問題，并促使規(guī)劃局與國土局建立了函詢制度，堵塞了監(jiān)管漏洞，補征了土地出讓金2698萬元，相關(guān)責(zé)任人被司法部門批捕。
三是圍繞信訪反映重點進行審計。審計中針對信訪反映的要點和外圍調(diào)查掌握的情況，準確的把握審計重點和突破口，揭露和查處領(lǐng)導(dǎo)干部在履職中的突出問題。如在對某單位審計過程中，審計組收到群眾信訪反映該單位領(lǐng)導(dǎo)將單位房產(chǎn)轉(zhuǎn)移到其個人名下，并收取租金，審計組通過到該出租房實地調(diào)查，到房產(chǎn)局查詢房屋產(chǎn)權(quán)歸屬，最終查明該單位領(lǐng)導(dǎo)在受讓單位房產(chǎn)過程中涉嫌其他違紀違規(guī)問題，現(xiàn)已移交紀檢監(jiān)察機關(guān)進一步查處。
二、創(chuàng)新審計方法，注重審計實效
為了有效破解經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾，該局統(tǒng)籌調(diào)配審計力量，統(tǒng)一安排審計項目計劃，不斷優(yōu)化審計的方式方法，切實提高審計的實效。
一是經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計相結(jié)合。該局在審計項目計劃制定過程中，統(tǒng)籌考慮全市審計工作，將經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計或?qū)徲嬚{(diào)查相結(jié)合，即將經(jīng)濟責(zé)任審計項目與財政預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計等項目相結(jié)合，且以經(jīng)濟責(zé)任審計為主，按經(jīng)濟責(zé)任審計的程序?qū)嵤?，一方面避免多頭進點，重復(fù)審計，另一方面可以綜合利用審計力量和審計成果，以節(jié)約審計成本，提高審計效率。
二是查死賬與賬外調(diào)查相結(jié)合。在審計過程中，該局將常規(guī)的財務(wù)審計與內(nèi)查外調(diào)情況相互對照，相互印證，在審計賬、證、表、經(jīng)濟合同等會計業(yè)務(wù)信息資料外，還分層次召開職工座談會、查閱會議記錄、問卷調(diào)查、突擊盤點，設(shè)立舉報箱舉報電話等方法結(jié)合，巧查妙審，收到了出其不意的效果。如在對某單位審計過程中，該局通過對財務(wù)資料的審計，發(fā)現(xiàn)該單位有筆資金轉(zhuǎn)移到一個理財資金賬戶，經(jīng)過進一步查詢會議記錄及座談了解，最終發(fā)現(xiàn)該單位負責(zé)人在未經(jīng)集體討論情況下，將單位資金私自轉(zhuǎn)移到理財賬戶用于炒股，造成國有資產(chǎn)損失。隨后，該局將該問題移交檢察院進一步查處，目前，該領(lǐng)導(dǎo)干部已被追究刑事責(zé)任。
三是傳統(tǒng)審計與計算機審計有效結(jié)合。在審計實踐中，該局結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)特點，將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合，利用計算機輔助審計，“巧”用查詢分析、趨勢分析、關(guān)聯(lián)分析等方法，從大量的電子數(shù)據(jù)中尋找數(shù)據(jù)運行規(guī)律，發(fā)現(xiàn)審計疑點和問題線索，切實提高審計的質(zhì)量和效率。如在醫(yī)院審計中，通過對住院收入總體進行趨勢分析，逐步縮小審計的范圍，對藥品和醫(yī)療耗材、醫(yī)療服務(wù)加價和超標準收費、醫(yī)保藥品的使用情況、醫(yī)保病人住院收費情況，通過財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院亂收費和“掛床”、套取醫(yī)?；鸬闹卮筮`規(guī)問題。且計算機應(yīng)用AO實例榮獲審計署優(yōu)秀獎。
四是責(zé)任取證與責(zé)任界定緊密結(jié)合。實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，該局不僅對查出問題進行取證，更做好對“責(zé)任”的取證，即審計底稿和審計證據(jù)能夠充分證明查出問題事項的直接責(zé)任人，能夠充分證明領(lǐng)導(dǎo)干部對此問題應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，特別對領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)負的直接責(zé)任做到逐項取證，扎實的責(zé)任取證為科學(xué)準確界定責(zé)任奠定基礎(chǔ)。
三、創(chuàng)新審計管理，保證審計質(zhì)量
近年來，該局積極探索在審前、審中、審后進行全過程監(jiān)督管理，切實提高審計質(zhì)量，以翔實的審計證據(jù)、科學(xué)的審計評價、準確的責(zé)任界定，為問責(zé)追責(zé)奠定堅實基礎(chǔ)，確保審計報告能用、好用、管用。
一是審前調(diào)查充分準備，細化審計方案。該局在經(jīng)濟責(zé)任審計項目實施前，主動向市紀委、市委組織部函詢被審計領(lǐng)導(dǎo)干部是否有廉潔自律方面的情況反映；另外，召開審計數(shù)據(jù)分析會，就采集的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析研判，確定審計重點和疑點，進一步豐富細化審計實施方案；其次，召開審計方案討論會，召集參審人員分析審計重點或難點，找準重點環(huán)節(jié)和重大方面，確定切實有效的審計總體思路，確保審計目標具體可行、審計重點突出、審計方法可操作、審計分工合理、審計要求明確，增加審計實施方案的針對性和操作性；再次，召開廉政教育座談會，在每一輪審計項目實施前，局領(lǐng)導(dǎo)班子均召開全體審計人員參加的專題廉政教育座談會，對審計紀律提要求，時刻繃緊審計紀律高壓線這根弦。
二是審中集體會商研究，厘清審計思路。該局要求各分管領(lǐng)導(dǎo)既是“指揮員”，又是“戰(zhàn)斗員”，既要深入審計一線掌握審計情況，又要及時指導(dǎo)解決審計工作中的情況和問題；另外，召開審計項目分析會，加強對審計發(fā)現(xiàn)的問題深入分析，幫助解決和“會診”審計工作中碰到的疑難問題；同時，為了保證審計過程中重大問題的定性準確，該局還邀請市紀委和市委組織部有關(guān)同志召開碰頭會進行會商，對審計發(fā)現(xiàn)的問題定性、審計評價、責(zé)任界定進行討論研究，為問責(zé)追責(zé)奠定基礎(chǔ)。近三年來，該局共召開項目分析會60余次，召開審計會商會10余次，提出各種“會診”建議400余條，有效保證了審計質(zhì)量。
三是審后集中審查回訪，防范審計風(fēng)險。審計實施階段結(jié)束后，該局召開審計業(yè)務(wù)辦公會，對審計項目實施過程中的審計程序、審計取證、審計處理處罰、審計評價和審計報告等全過程進行審查和評議，看審計發(fā)現(xiàn)的問題是否查清、定性是否準確、責(zé)任是否明確，避免對審計對象評價出現(xiàn)失誤。對重點審計項目，邀請市紀委和市委組織部有關(guān)同志對審計報告初稿進行評點，重點評點報告中評價部分、問題的定性、信訪反映的突出問題，確保審計報告更加全面、客觀、公正。另外，每年該局集中抽查部分項目進行回訪和復(fù)審，看審計人員是否嚴格遵守審計紀律，是否存在錯審漏審的問題，并根據(jù)問題的性質(zhì)追究相關(guān)審計人員責(zé)任，防范審計風(fēng)險，有效管控審計質(zhì)量。
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